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IRF3000

根據(jù)中國的法律法規(guī)，會計師事務(wù)所向境外監(jiān)管機(jī)構(gòu)提供審計檔案文件，應(yīng)當(dāng)符合中國《會計師法》、《保密法》、《檔案法》等有關(guān)法律法規(guī)及規(guī)章制度。境外監(jiān)管機(jī)構(gòu)履行法定職責(zé)需要相關(guān)審計工作底稿等檔案文件的，應(yīng)通過與中方監(jiān)管機(jī)構(gòu)的監(jiān)管合作機(jī)制共同協(xié)商解決。

美國證監(jiān)會認(rèn)為，根據(jù)《美國證券交易法案》和《薩班斯-奧克斯利法案》，外國會計師事務(wù)所必須向美國證監(jiān)會提供任何在美國上市公司的工作底稿。

美國證監(jiān)會通過協(xié)查請求索要審計工作底稿的情況涉及的問題較為復(fù)雜。涉及企業(yè)均采用設(shè)立離岸公司再赴美上市的方式，在美上市時未經(jīng)中國監(jiān)管機(jī)構(gòu)核準(zhǔn)，美方監(jiān)管機(jī)構(gòu)也未向中國監(jiān)管機(jī)構(gòu)通報，因此在此類企業(yè)被調(diào)查前，中國監(jiān)管機(jī)構(gòu)并不掌握任何信息。

盡管中美兩國的法律體系不盡相同，雙方在某些協(xié)查請求及協(xié)查信息用于訴訟的問題上存在不同看法，但中美之間在保護(hù)投資者，打擊證券違法犯罪、維護(hù)證券市場誠信等方面有著共同的目標(biāo)，中國證監(jiān)會愿意繼續(xù)努力推動中美跨境執(zhí)法合作。

例如，在美方提出協(xié)查請求后，中方積極取證，已收集到并向美方提供了部分案件的相關(guān)資料。此次美國證監(jiān)會向5家會計師事務(wù)所索要9家在美“中國概念公司”的審計工作底稿，其中僅有1家公司的案件美國證監(jiān)會向中國證監(jiān)會提出了協(xié)查請求，而其余8家并未通過監(jiān)管合作機(jī)制的渠道向中國證監(jiān)會提出協(xié)查請求。

中國證監(jiān)會一貫重視加強與境外監(jiān)管機(jī)構(gòu)的合作，認(rèn)真履行與境外監(jiān)管機(jī)構(gòu)簽訂的雙邊監(jiān)管合作備忘錄和國際證監(jiān)會組織多邊備忘錄的承諾，對境外監(jiān)管機(jī)構(gòu)的協(xié)查請求做了大量工作并提供了部分案件的協(xié)查資料。

統(tǒng)計顯示，2009年1月至2012年11月底，中國證監(jiān)會共辦結(jié)來自美國證監(jiān)會、香港證監(jiān)會、英國金管局、法國證監(jiān)會等各境外監(jiān)管機(jī)構(gòu)的協(xié)查請求202件。在此期間，處理來自美國證監(jiān)會的協(xié)查請求21件，美國證監(jiān)會后來單方面撤回12件，剩余9件中已辦結(jié)4件，尚在辦理中的5件。

在審計工作底稿的提供方面，中美雙方都應(yīng)采取務(wù)實靈活的態(tài)度，在互相尊重對方法律的前提下，努力探索出一條切實可行的途徑。中方對美國證監(jiān)會放棄通過監(jiān)管合作的途徑而直接訴諸訴訟程序深表遺憾，希望美方重新回到通過談判協(xié)商解決的軌道上來。

實際上，雙方監(jiān)管合作之路仍然暢通。美國證監(jiān)會可以通過監(jiān)管合作機(jī)制的渠道向中國證監(jiān)會提出協(xié)查請求。對于美國證監(jiān)會需要將獲取的協(xié)查信息用于訴訟的問題，因涉及司法協(xié)助，中國證監(jiān)會需要征求外交、司法等部門的意見，完成相關(guān)流程需要相應(yīng)的時間。但是，兩國政府部門之間存在監(jiān)管合作協(xié)查機(jī)制和司法協(xié)助合作機(jī)制，這兩個途徑可以滿足雙方各自的需要。通過加強溝通，有關(guān)審計工作底稿的問題是可以得到妥善解決的。

中美審計監(jiān)管機(jī)構(gòu)的談判近期已取得重要進(jìn)展。上個月，美國公眾公司會計監(jiān)察委員會（pcaob）已完成對中國會計監(jiān)管機(jī)構(gòu)對會計師事務(wù)所現(xiàn)場檢查的觀察工作，并對合作前景表示樂觀。雙方目前正在就簽署關(guān)于審計監(jiān)管執(zhí)法合作的諒解備忘事宜積極磋商。

因5家會計師事務(wù)所拒絕提供9家在美上市中國概念公司的審計工作底稿，美國證券交易委員會（sec）將起訴五大會計師事務(wù)所的中國分支機(jī)構(gòu)。分析人士日前表示，這無益于解決目前存在的問題，中美雙方都應(yīng)采取務(wù)實靈活的態(tài)度，在互相尊重對方法律的前提下，通過監(jiān)管合作協(xié)查機(jī)制和司法協(xié)助合作機(jī)制，努力探索出一條切實可行的途徑。

據(jù)相關(guān)媒體報道，美國證券交易委員會發(fā)布公告將對德勤華永會計師事務(wù)所、安永華明會計師事務(wù)所、畢馬威華振會計師事務(wù)所、普華永道中天會計師事務(wù)所和立信大華會計師事務(wù)所等5家境內(nèi)會計師事務(wù)所提起訴訟，指控上述5家事務(wù)所因拒絕提供涉嫌財務(wù)欺詐的9家在美上市中國概念公司的審計工作底稿，違反了《美國證券交易法案》和《薩班斯-奧克斯利法案》。

從美國證監(jiān)會本次直接對5家會計師事務(wù)所提起訴訟的舉動可以看出，美國證監(jiān)會是以執(zhí)行美國的法律為依據(jù)。如何在美國之外履行監(jiān)管職責(zé)，涉及到域外管轄權(quán)的問題，國際通行的做法是通過監(jiān)管合作機(jī)制來完成。美方此舉表明，其已放棄通過監(jiān)管合作機(jī)制的渠道獲取信息，轉(zhuǎn)向通過司法途徑或強行推行“長臂管轄”。美國證監(jiān)會單方面放棄通過監(jiān)管合作渠道獲取審計工作底稿，無益于解決目前存在的問題，對中國企業(yè)赴美上市及美國企業(yè)來華投資都會造成不利影響，最終將損害而不是保護(hù)投資者的利益。

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